Найти

Практикующий юрист

Реестр смягчающих обстоятельств в арбитражной налоговой практике

Налоговые органы по результатам почти каждой налоговой проверки привлекают налогоплательщиков к различным мерам налоговой ответственности. Однако, при обращении в арбитражный суд с иском о признании недействительным решений налогового органа, вынесенного по результатам проверки, во многих случаях можно уменьшить сумму штрафных санкций.

Согласно п.1 ст. 112 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Первые и вторые обстоятельства не представляют большой трудности в практике, поэтому рассмотрим подробнее иные обстоятельства.

Право оценки представленных сторонами доказательств, и признания того или иного обстоятельства смягчающим ответственность налогоплательщика, принадлежит судам первой и апелляционной инстанций.

В соответствии с частью 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В Налоговом кодексе РФ не определен перечень смягчающих обстоятельств, позволяющих уменьшить размер штрафных санкций.

Приведем реестр некоторых смягчающих обстоятельств в арбитражной налоговой практике.

1. Привлечен к ответственности впервые

2. Вина организации

3. Реализация продукции по договорам мены (бартеру)

4. Длительная переплата в бюджет

5. Добросовестный налогоплательщик

6. Финансируется из бюджета

7. Тяжелое финансовое состояние

8. Болезнь предпринимателя

9. Представление большого количества документов в ограниченный срок

10. Незначительный срок просрочки

11. Добровольное выявление и исправление ошибок в налоговой декларации

12. Некоторые смягчающие обстоятельства, применяемые в других отраслях права

Для уменьшения штрафных санкций налогоплательщикам необходимо собрать доказательства, смягчающие ответственность, и обратиться в суд. Ну, а для того, чтобы заниматься своим любимым бизнесом, а не тратить время на долгие судебные заседания, лучше обратиться к налоговому юристу, который лучше знает налоговую практику по данной категории дел и найдет соответствующий аргумент.

Хотя бы для того, чтобы не получить решение с такой формулировкой – «При принятии решения, судом первой инстанции не установлено ни одного смягчающего обстоятельства.»

По данным опубликованным в СМИ, по искам налогоплательщиков в их пользу принимается 60-70% решений. Такой же результат и по искам налоговых органов, и в итоге выигрывает спор тот, кто лучше готов к рассмотрению данного дела.

В общем, судиться надо творчески, а не твердить фразу из американских фильмов «Ваша честь, Ваша честь …», тем более по российскому законодательству к суду (судье) надо обращаться «Уважаемый суд».

Ну, а Уважаемый суд, с учетом смягчающих обстоятельств, примет решение о размере штрафных санкций в соответствии с действующим законодательством.
Обновить список комментариев

Комментарии (16)

Вставка изображения

Файл не выбран

Выберите файл
  • Читайте «Юридические афоризмы и анекдоты». Вчерашний пост.

    Пункт 13. Профессиональный праздник юриста.

    Из заявления налогоплательщика: День юриста является обстоятельством, смягчающим ответственность за налоговое правонарушение. Исходя из статей 112, 114 Налогового кодекса прошу снизить сумму штрафных санкций до нуля.

    :)

    Уважаемые коллеги. Ждем следующие пункты.

      • Судья, Суд по интеллектуальным правам
        • 5 декабря 2010, 00:49
        Борис! Снизить до нуля! Это классно. Знаю решения суда. Где и подлежащую уплате государственную пошлину за рассмотрение дела снижали до нуля :)

        С уважением

          • Согласно пункту 2 статьи 333.22 НК РФ арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами …

              • Судья, Суд по интеллектуальным правам
                • 5 декабря 2010, 21:41
                Уменьшить вправе. Но не освободить, снизив её до нуля. Тем самым, из понятия «снижение» мы переходим к понятию «освобождение». Правильно?

                С уважением

                  • Дмитрий.

                    Согласен. Но например при госпошлине 1000 руб. (условно), суд уменьшает на 999 руб. Де-факто 1 руб.

                      • Судья, Суд по интеллектуальным правам
                        • 6 декабря 2010, 17:52
                        Да, но не на 1000 руб. Кроме того, следует мотивировано описать почему именно на 999 руб.

              • Пример 1(1). Привлечен к ответственности впервые

                Суд первой инстанции подтвердил совершение Предпринимателем правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ, но признав смягчающими ответственность следующие обстоятельства: своевременную уплату единого социального налога в бюджет; несоразмерность подлежащей взысканию суммы штрафа допущенному правонарушению; уплату в полном размере доначисленных по результатам выездной проверки налогов, пеней; недостаточное знание налогоплательщиком законодательства, — снизил размер подлежащего взысканию с Предпринимателя штрафа до 100 рублей.

                  • Судья, Суд по интеллектуальным правам
                    • 5 декабря 2010, 00:50
                    Борис! спасибо! Учтём в практической деятельности. Информативно!

                    С уважением

                  • Пример 3. Реализация продукции по договорам мены (бартеру)

                    Смягчающие обстоятельства установлены арбитражным судом и указаны в обжалуемых судебных актах — в проверяемом периоде Завод до 43,3% средств от реализации продукции (работ, услуг) получал не денежными средствами, а по бартеру, что налоговым органом не опровергнуто.

                    Поэтому с учетом смягчающих обстоятельств, а также в соответствии со статьей 114 НК РФ размер штрафа за допущенное ответчиком нарушение снижен на 50%.

                      • Судья, Суд по интеллектуальным правам
                        • 5 декабря 2010, 19:07
                        Спасибо! И эта практика будет использована в работе!

                        С уважением

                      • Пример 4.

                        Индивидуальный предприниматель в судебном заседании заявил ходатайство о применении смягчающих ответственность обстоятельств в связи с наличием на иждивении двух несовершеннолетних детей, неосуществлением с сентября 2009 года предпринимательской деятельности, совершением правонарушения впервые и отсутствием умысла на совершение правонарушения.

                        В обоснование заявленного ходатайства предпринимателем представлена информация о движении денежных средств по счету предпринимателя, согласно которой с 01.10.2009 операции по счету не осуществляются, а также представлены свидетельство о браке и свидетельства о рождении детей.

                        При изложенных обстоятельствах, принимая во внимание перечисленные выше смягчающие ответственность обстоятельства, начисленные налоговым органом штрафы в размере 1 372 501,09 руб. подлежат уменьшению в 40 раз до 34 312,53 руб.

                          • Пример 1(2) Привлечен к ответственности впервые

                            Суд обоснованно принял во внимание то, что правонарушение было совершено налогоплательщиком впервые, по неосторожности и не повлекло негативных последствий, что ответчик признает свою вину и раскаивается в содеянном, а также его тяжелое финансовое положение, и на основании вышеназванных норм, признав указанные обстоятельства обстоятельствами, смягчающим ответственность, уменьшил размер подлежащего взысканию штрафа с 182 625 руб. до 18 262,5 руб.

                            Р.S. в десять раз. Интересно есть ли более 100-1000 раз?

                            • Захар Гаязов
                            • 6 декабря 2010, 11:27
                            • 0
                            Пункт 10

                            «высокий социальный статус»

                            pravo.ru/news/view/43842/#comments

                              • Согласен — Пункт 12

                                «При назначении наказания могут учитываться

                                обстоятельства, не предусмотренные частью первой настоящей статьи» (ч. 2 ст. 61 УК РФ).

                              • Пример 5. Добросовестный налогоплательщик

                                Предприниматель является добросовестным налогоплательщиком; на момент проведения проверки и принятия решения налоговым органом у предпринимателя не было недоимки по НДС; отсутствие достаточного количества денежных средств для уплаты штрафа. Размер штрафа по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ уменьшен с 11 745 руб. 40 коп. до 100 руб., то есть в 117 раз.

                                  • Вячеслав № 137475
                                  • 27 апреля 2011, 05:40
                                  • 0
                                  Примет: Социальное значение бизнеса для экономики района.
                                  Межрайонная инспекция уменьшила штраф в 10 раз сельхозпредприятию — одному из основных работодателей района

                                  Только зарегистрированные и авторизованные пользователи могут оставлять комментарии.