Когда счета компании в банках по «щучьему велению» замораживает ФНС, это всегда неприятно. А когда это происходит по ошибке налоговиков, неприятно становится вдвойне, потому как доказывать свою непринадлежность к верблюжьему роду приходится именно юристу или бухгалтеру.

Валерий Нарежный, управляющий партнёр юридической фирмы «Левант и партнеры»:

7 декабря на конференции Ассоциации Европейского бизнеса с интересом выслушал доклад нашего главного идеолога налоговой реформы Замминистра финансов С.Д.Шаталова о ближайших перспективах развития налоговой реформы в нашей стране. Пересказывать его содержание не буду, желающие могут ознакомиться с видеозаписью в интернете.

Честно говоря, доклад вызвал у меня достаточно тягостное впечатление. Очевидно, что Правительство, нацеленное на выборы Президента в 2012 году, решило заткнуть дыру в бюджете, перманентно существующую в силу завышенных и зачастую довольно популистских социальных обязательств, повышением налоговой нагрузки на бизнес. По словам г-на Шаталова, мы уже прошли нижнюю точку уровня налоговой нагрузки и теперь она будет только повышаться. Причем, повышаться будут все налоги наиболее чувствительные и для бизнеса и для рядового гражданина – работника и потребителя: акцизы, взносы в социальные фонды, НДПИ, промелькнула мысль о повышении ставки НДС.

Мешать или дать спокойно выполнять свою работу? Этот вопрос литераторы назвали бы вечным или даже «сквозным». Все, и юристы, и бухгалтеры, и менеджеры и даже директора компаний решают эту проблему по-разному.

Не зря существует целая наука – конфликтология, детально изучающая психологию столкновения интересов двух сторон. Чтобы разобраться в ситуации с проверкой и найти нужное решение, попробуем проанализировать плюсы и минусы возможного поведения вне зависимости от того, из какого органа, какого пола и в каком настроении в офис пришел «ревизор».

Когда в офис компании приходят оперативники с проверкой, это всегда застает врасплох. Милиционеры начинают процессы по проверке документов, их изъятию, директор начинает нервничать, бухгалтера путаться… А разгребать приходится все юристу. Но он не всесилен, поскольку единственный инструмент в его руках — это жалоба в вышестоящие органы внутренних дел, прокурору или суд. Но нередко и этот инструмент бесполезен, когда закон почему-то не работает.

А вот у меня был забавный случай, когда дело по налоговому правонарушению рассматривалось не в арбитражном суде, а в суде общей юрисдикции. Ситуация сложилась такая: проверка индивидуального предпринимателя прямо на торговом месте (на рынке) выразилась в изъятии документов, причем сам предприниматель был в отъезде (на склад поехал за новым товаром), акт изъятия подписал продавец. Ну то есть вы уже понимаете, что доказательства были взяты явно с нарушениями и суды по логике должны бы их отвергнуть. А из арбитража в общую юрисдикцию дело пришло из-за того, что предприниматель после заявления инспекцией иска о взыскании мгновенно расстался со своим статусом ПБОЮЛ.

Чем жестче требования закона к деятельности правоохранительных органов, тем меньше возможностей наделать ошибок. Как известно, закон «Об оперативно-розыскной деятельности» («Об ОРД») занимает всего несколько страниц и практически не гарантирует никаких прав лицам, в отношении которых эта самая ОРД проводится. Казалось бы, и нарушать-то нечего. Однако у молодых оперативников довольно часто встречаются совершенно нелепые ошибки, которые не только не «кошмарят» бизнес, но и помогают ему.

Каждый уже знает, что с 2011 года увеличится сумма страховых взносов, которую уплачивает работодатель на страхование своих работников. Сейчас «упрощенцы» обходятся лишь 14% от всей начисленной работникам зарплаты, остальные платят по 26% от той же суммы. С нового года все они будут платить по 34%. Есть, конечно, ещё организации инвалидов, малые предприятия при научных вузах, СМИ и другие льготники, которым пока ставки повысят не так сильно, но и они с 2015 года придут к полным тарифам.

Уважаемые коллеги, как вам известно, начиная со следующего года общая сумма ежемесячных взносов с сумм вознаграждений в пользу физических лиц во внебюджетные фонды составит 34% (ПФР — 26%, ФСС — 2,9%, ФФОМС -3,1%, ТФОМС-2%).

Напомню, что в текущем году для организаций, применяющих общую систему налогообложения, сумма взносов составляет 26%, а для спецрежимников — 14%.

Хотелось бы узнать ваше мнение: как это скажется в 2011 и последующих годах на уровне зарплат, на уплате взносов и на общей социальной и экономической обстановке в стране? Будете ли вы (ваша организация) и ваши знакомые (коллеги) стремиться к снижению расходов по уплате взносов во внебюджетные фонды? Если да — то каким способом?

Я знаю несколько возможных вариантов:

Возможности правоохранительных органов возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям довольно активно обсуждались с начала этого года. Поводом для этого послужили как сигналы из СМИ, так и поправки в законодательство. Однако четкого ответа и единого подхода к этому вопросу не найдено до сих пор.

Все-таки могут органы дознания и следователи возбуждать дела по уклонению от уплаты налогов или они обязаны дожидаться реакции решения других органов, например, налоговых?

Законопроекты, упраздняющие единый социальный налог, коснулись и налогоплательщиков, действующих на упрощенной системе налогообложения. Если 2010 год был, своего рода, переходным периодом для них, и не так значимо отразился на налоговой нагрузке (отчисления в Пенсионный фонд составляют 14%), то год грядущий потребует осуществлять более весомые выплаты во внебюджетные фонды в размере 34%.

Напомним, что упрощенная система налогообложения (УСН) может быть выбрана индивидуальными предпринимателями или организациями, численность работников у которых не превышает 100 человек, стоимость основных средств и нематериальных активов не более 100 млн. руб., а доля участия других организаций не более 25%. Для перехода на УСН в 2011 году доходы за девять месяцев 2010 года не должны превышать 45 млн. рублей.

Упрощенная система освобождает организации от уплаты налога на прибыль и налога на имущество. Ранее «упрощенка» освобождала и от уплаты ЕСН, но УСН в 2010 году стала предусматривать уплату страховых взносов, а в 2011 году планируется, что они будут выплачиваться на общих основаниях.

Существенное изменение следующего года – это одинаковый процент исчисления страховых взносов такой же, как и для организаций, находящихся на общем режиме налогообложения.

УСН в 2011 году потребует большего количества отчетов, в связи с реформой ЕСН. В грядущем году планируется повышение общей ставки по страховым взносам с 14 до 34%. В течении 2010 года налогоплательщики с УСН перечисляли страховые взносы во внебюджетные фонды, как и ранее (взносы на пенсионное страхование 14%). УСН с 2011 года предусматривает выплату обычных ставок: взносы в ПФР – 26%, ТФОМС — 3%, ФФОМС — 2,1%, в ФСС — 2,9%. В сумме получаем 34%. На общем режиме налогообложения сумма выплат примерно такая же.