Найти

Сидор Ковпак

Налоги в Тайланде

Налоги в Тайланде:

В последнее время Российские граждане смотрят на Тайланд не только как на страну для туризма и отдыха, но и страну для постоянного или длительного проживания. Проживание приводит к необходимости зарабатывать, а заработок к необходимости платить налоги. Целью данной работы являлось ознакомление читателя с налогообложением в Королевстве Тайланд, причем не только физических, но и юридических лиц так как компании создаются для заработка. Хотелось бы, чтобы, ознакомившись с работой, читатель сделал для себя выводы о том, где и как ему лучше зарабатывать, с тем, чтобы тратить в Тайланде.
Вначале немного об общих принципах. В Тайланде облагается налогом дохода, который был получен на территории Тайланда. Полагаю, Российских граждан не интересуют положения о налогообложении доходов граждан Тайланда, независимо от того, получен он ими в Тайланде или в иной стране, но здесь следует заметить, что любой гражданин, проживший в Тайланде более 180 дней в течение календарного года становится налоговым резидентом Тайланда и тут же становится обязанным уже в соответствии с налоговым законодательством этой страны, а в соответствии с ним резидент платит налоги и с дохода, полученного за рубежом, правда в том случае, если он был переведен в Тайланд. К чему я это, а к тому, что по опросам проживающих здесь сограждан видно, что основным источником дохода многих из них является квартира в РФ, сдаваемая в аренду. До тех пор, пока арендная плата поступает на счёт в российском банке, она интересует лишь налоговую инспекцию РФ, и если российские налоги с этой суммы уплачены, то никакого конфликта с законом нет, однако, стоит этим денежным средствам придти на счёт в Тайском банке, или иным способом (наличные) оказаться в Тайланде – они становятся доходом, полученным на территории Тайланда, со всеми вытекающими отсюда последствиями в виде прогрессивной шкалы налогообложения.
Иные виды доходов в виде процентов по депозитам, например, могут облагаться как налогом на проценты, так и по прогрессивной шкале подоходного налога. В этом случае выбирает налогплательщик.
В Королевстве существуют государственные и местные налоги. Как и во всем мире они делятся на прямые, к которым можно отнести налоги на доход (личный, корпоративный и нефтяных компаний) и косвенные НДС налог на определённые виды бизнеса.
Кроме того, существует имущественный налог (автору трудно отнести его однозначно к прямым или косвенным)
Также иные обязательные платежи в бюджет: таможенная пошлина, акцизный и гербовый сборы.
Сбор налогов осуществляют три отдела Министерства финансов:
А) Таможенное управление собирает пошлины;
Б) Налоговое управление – собирает НДС подоходный налог, налог на определенные виды бизнеса и гербовый сбор;
Акцизное управление собирает акцизный сбор в случае если товары облагаются акцизом.
Кроме того, местные руководящие органы собирают муниципальные и имущественные налоги.
Налоги исчисляются и уплачиваются на основании самостоятельного декларирования. Налогоплательщик декларирует доходы и операции и уплачивает соответствующие налоги. Презюмируется добросовестность плательщика при декларировании.
Разумеется, предусмотрены налоговые проверки, право налоговых органов на доначисление налогов, а также право апелляции налогоплательщика.
Нормативная база состоит из Налогового кодекса (устанавливает основные налоги) и государственных и местных законов (например, устанавливающих таможенные пошлины или местные налоги).
Работая с налогами Тайланда, а также читая эту статью, Вы можете столкнуться с терминами, которых нет в Российском законодательстве или они звучат не так, эти термины могут быть установлены законом или местными обычаями (например фригольд и лизгольд не регулируются законодательством, однако вовсю будут фигурировать если Вы пожелаете приобрести недвижимость или право на нее)
Термины и понятия, толкуемые там, где специально не оговорено иное их толкование:
термин «лицо» включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц, а также любое образование, рассматриваемое как налогооблагаемая единица в соответствии с действующим налоговым законодательством
термин «компания» означает любое корпоративное объединение или любое образование, которое для налоговых целей рассматривается как корпоративное объединение
«резидент» означает любое лицо, которое в соответствии с законодательством Государства подлежит в нем налогообложению на основании его местожительства, постоянного (свыше 180 дней в году) местопребывания, места создания (регистрации), места управления или любого другого критерия аналогичного характера. При этом в спорных случаях термин будет толковаться в соответствии с Конвенцией от 23 сентября 1999 года между Правительством РФ и Правительством Королевства Тайланд «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы».
«постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие какого-либо государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Тайланде.
«дивиденды» при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав.
«проценты» при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида, вне зависимости от ипотечного обеспечения и наличия права на участие в прибыли должника, и, в частности доход от государственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам, а также доход, приравненный к доходу от денежных займов в соответствии с законодательством.
«роялти» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за отчуждение или за использование, или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы или фильмы или записи для радио или телевизионной трансляции, любым патентом, товарным знаком, чертежом или моделью, планом, секретной формулой или процессом, или за использование либо предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.
«фригольд» (freehold) — безусловное право собственности на недвижимость. Это означает, что не только здание, но и участок земли, на котором оно расположено находятся в собственности владельца. Право собственности «фригольд» означает, что Вы являетесь владельцем собственности. Вы несете полную ответственность за содержание и ремонт своей собственности. Право собственности — это право на недвижимость, состоящее из правомочий владения, пользования и распоряжения наиболее абсолютным образом, и позволяющее собственнику владеть недвижимостью на протяжении своей жизни без вмешательства других лиц. Существуют два признака, необходимых для существования freehold:

Неподвижность, то есть объектом является земельный участок или выгода, получаемая от владения участком.
Неопределенный срок действия: если срок владения имуществом определен — это не фригольд.
«лизгольд» — аренда с определённым сроком.
Положения, кроме оговорённых, толкуются в статье в том смысле, которым их наделяет действующее законодательство Королевства Тайланд.

Если, разбирая тайское налоговое законодательство, Вы увидите словосочетание – Генеральный директор, то это аналог нашего министра по налогам и сборам и в ряде случаев его замов.
Рассмотрим эти налоги подробнее, для сравнения всегда неплохо видеть, как это облагается дома:

Подоходный налог с личного подоходного налога (Налог на доход физического лица) (PIT) (PIT) — это прямой налог, взимаемый с дохода человека. Лицо означает физическое лицо, обычное товарищество (простое товарищество), неюридическое лицо и неразделенное имение (например имущество семьи и совместное хозяйство супругов). В целом, лицо, несущее ответственность перед ПНП, должно рассчитать свои налоговые обязательства, подать налоговую декларацию и уплатить налог, если таковые имеются, соответственно на календарный год.
1. Налогооблагаемые лица (налогоплательщики). Налогоплательщики классифицируются как «резидент» и «нерезидент». «Резидент» означает любое лицо, проживающее в Таиланде на период или периоды, суммирующие более 180 дней в любом налоговом (календарном) году (Важно!!! В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения этот срок, для оказателя услуг, например, составляет 183 дня и более, так что в високосном году можно оказаться налоговым резидентом обоих государств)). Окончательное резидентство налогоплательщика будет определяться гражданством по паспорту. Житель Таиланда может уплачивать налог с доходов из источников в Таиланде, а также на часть доходов от иностранных источников, которые приведены в Таиланд. Однако нерезидент облагается налогом только по доходам, полученным в Таиланде.
2. НАЛОГОВАЯ БАЗА
2.1. Подлежащий оценке доход. Доход, подлежащий уплате в PIT, называется «сметный доход». Этот термин охватывает доходы как в денежной, так и в натуральной форме. Таким образом, любые выгоды, предоставляемые работодателем или другими лицами, такие как дом без арендной платы или сумма налога, уплачиваемая работодателем от имени работника, также рассматриваются как подлежащий налогообложению доход работника для целей ПНП (все исключения приведены ниже). Оценочный доход делится на 8 категорий следующим образом (заранее прошу простить перевод с английского):
(1) доходы от личных услуг, оказываемых работодателям;
(2) доход за счет рабочих мест, должностей или оказанных услуг;
(3) доходы от доброжелательности (гудвилл), авторского права, прав, других прав, аннуитета или дохода в виде ежегодных платежей, полученных от завещания или любого другого юридического акта или решения Суда;
(4) доходы в виде дивидендов, проценты по депозитам в банках Таиланда, доли прибыли или другие выгоды от юридической компании, юридическое партнерство или взаимный фонд, платежи, полученные в результате сокращения капитала, премии, увеличение капитальных вложений, прибыль от слияния, приобретения или роспуска юридических компаний или товариществ, а также доходы от передачи акций или пакетов акций;
(5) доходы от сдачи в аренду имущества и от нарушений договоров, договоров поставки или договоров купли-продажи;
(6) доходы от либеральных профессий (доходы самозанятых подданых);
(7) доходы от строительных и других трудовых договоров;
(8) доходы от бизнеса, торговли, сельского хозяйства, промышленности, транспорта или любой другой деятельности, не указанной ранее. 2.2 Отчисления и пособия
Определенные вычеты и надбавки допускаются при исчислении налогооблагаемого дохода. Налогоплательщик производит отчисления от подлежащего налогообложению дохода до предоставления пособий. Таким образом, налогооблагаемый доход рассчитывается по формуле:
НАЛОГОВЫЙ ДОХОД = Оценочный доход — вычеты — пособия
Вычеты, разрешенные для расчета PIT Размер вычета
а. Доход от занятости — 40%, но не более 60 000 бат
б. Доходы, полученные от авторских прав — 40%, но не более 60 000 бат
с. Доход от сдачи имущества в аренду:
1) Строительство и причалы — 30%
2) Сельскохозяйственные земли — 20%
3) Все другие типы земель — 15%
4) Транспортные средства — 30%
5) Любой другой тип имущества — 10%
д. Доход от либеральных профессий — 30%, за исключением медицинской профессии, где 60% разрешено к вычету. К сожалению, употребленный термин «медицинская профессия» не даёт понимания – распространяется вычет только на врачей или также на фельдшеров и медсестер.
е. Доход, полученный от договора работы, при котором подрядчик предоставляет существенные материалы помимо инструментов – вычет равен фактическим расходам или 70%
f. Доходы, полученные от бизнеса, торговли, сельского хозяйства, промышленности, транспорта или любых других видов деятельности, не указанных в пунктах от «a». до «е». фактический расход или 65% — 85% в зависимости от вида дохода.
Разрешения (исключения), разрешенные для расчета ПНД:
Личные пособия
— Единый налогоплательщик 30 000 бат для налогоплательщика
— Неразделенная недвижимость 30 000 бат для супруга налогоплательщика
— Неюридическое партнерство (речь идет о простом и коммандитном товариществе, которые в законодательстве Тайланда называются партнерствами и не являются юридическими лицами) или органы лиц — 30 000 бат для каждого партнера, но не более 60 000 бат в общей сложности
Пособие супруга — 30 000 бат
Пособие на ребенка (ребенок в возрасте до 25 лет и учеба в учебном заведении или несовершеннолетний, или скорректированный некомпетентный или квази-некомпетентный человек (компетентность, некомпетентность и квази-компетентность в Тайланде — повод для отдельной статьи, наш институт дееспособности значительно уже) — 15 000 бат каждый (ограничено тремя детьми) Здесь необходим отдельный экскурс в гражданское право Тайланда, которое содержит три степени недееспособности лица, однако для целей налогового законодательства степень недееспособности (она называется некомпетентностью) не имеет значения.
Образование (дополнительное пособие для обучения детей в образовательных учреждение в Таиланде) — 2000 бат каждый ребенок
Пособие для родителей — 30 000 бат за каждого из родителей налогоплательщика и супруга, если такой родитель старше 60 лет и зарабатывает менее 30 000 бат
Премия по страхованию жизни, выплачиваемая налогоплательщиком или супругом — Фактически выплаченная сумма, но не более 100 000 бат каждая
Утвержденные пенсионные взносы, выплачиваемые налогоплательщиком или супругом Фактически выплаченная сумма в размере не более 15% от заработной платы, но не более 500 000 бат
Долгосрочный акционерный капитал — Фактически выплаченная сумма в размере не более 15% от заработной платы, но не более 500 000 бат
Процент ипотечных кредитов — Фактически выплаченная сумма, но не более 100 000 бат
Взносы социального страхования, выплачиваемые налогоплательщиком или супругом — Сумма фактически выплаченная каждым
Благотворительные взносы — Сумма, фактически пожертвованная, но не превышающая 10% дохода после стандартных вычетов и вышеприведенных пособий
2.3 Налоговый кредит для дивидендов Любой налогоплательщик, который проживает в Таиланде и получает дивиденды от юридического лица или товарищества, зарегистрированного в Таиланде, имеет право на получение налогового кредита в размере 3/7 от суммы полученных дивидендов. При расчете оценочного дохода налогоплательщик выплачивает свои дивиденды уменьшенные на сумму полученного налогового кредита. Сумма налогового кредита заявляется против его налогового обязательства.
3. Прогрессивные ставки налога
3.1. Ставки прогрессивного налога. Ставки подоходного налога, применимые к налогооблагаемому доходу, представлены ниже.
Налоговые ставки налога на доходы физических лиц Налогооблагаемые доходы (бат); Налогооблагаемый доход по указанной ставке (бат); Налоговая ставка (%)
0 — 150 000 (с 2008 года) 150 000 Исключено
150,001 — 500 000; 350 000 – 10%
500 001 — 1 000 000 500 000 — 20 %
1 000,001 — 4 000 000 3 000 000 — 30 %
4 000 001 и более – 37%
В случае, когда в категории дохода (2) — (8), указанные в п. 2.1, заработаны более 60 000 батов в год, налогоплательщик должен рассчитать сумму налога, умножив 0,5% на подлежащий налогообложению доход и сравнить с суммой налога, рассчитанной по прогрессивной налоговой ставке. Налогоплательщик обязан уплатить налог в размере, большего из полученных чисел.
Примечание: По непроверенной информации — экспатрианты, работающие в ROH, могут для себя избрать возможность уплаты подоходного налога по ставке 15% на 2 года вместо обычной прогрессивной шкалы
3.2. Отдельное налогообложение: Существует несколько видов доходов, которые налогоплательщик не включает или не может включать в себя такой доход для подлежащего налогообложению дохода при исчислении налогового обязательства.
Доход от продажи недвижимого имущества: Налогоплательщик не должен включать доходы от продажи недвижимого имущества, приобретенного завещанием, или путем дарения подлежащего налогообложению дохода при расчете ПН. Однако, если продажа производится в коммерческих целях, важно, чтобы такой доход включался в качестве подлежащего налогообложению дохода и подлежит ПНП.
Проценты: Следующие формы процентного дохода могут при выборе налогоплательщика исключаться из расчета ПНД при условии, что у источника удерживается налог в размере 15 процентов:
(1) проценты по облигациям или долговым обязательствам, выпущенным государственной организацией;
(2) проценты по сберегательным вкладам в коммерческих банках, если общая сумма полученных процентов не превышает 20 000 бат в течение налогооблагаемого года;
(3) проценты по кредитам, выплачиваемым финансовой компанией;
(4) проценты, полученные от любого финансового учреждения, организованного специальным законодательством Таиланда, с целью предоставления денег для содействия сельскому хозяйству, торговле или промышленности.
Дивиденды: Налогоплательщик, который проживает в Таиланде и получает дивиденды или доли прибыли от зарегистрированной компании или взаимного фонда, который был удержан у источника в размере 10 процентов, может предпочесть исключить такой дивиденд из оценочного дохода при расчете PIT. Однако при этом налогоплательщик не сможет требовать возврата или кредита, как указано в 2.4.
Об обложении процентов и дивидендов также будет сказано ниже.
Отдельные источники называют также необлагаемыми доходами:
• Расходы, связанные с переездом, выплачиваемые нанимателем работнику. Это подразумевает, что последний переезжает из одного места на место работы и возвращается обратно по расторжению трудового договора.
• Командировочные и возмещение транспортных затрат работника.
• Доля доходов, полученная от товарищества, не являющегося юридическим лицом (простое, а в законодательстве королевства — обыкновенное товарищество, а вернее партнерство), или частных лиц, облагаемых личным подоходным налогом.
• Доходы от продажи ценных бумаг на Фондовой бирже Таиланда, не включая доходы от продажи облигаций и закладных.
• Возмещение медицинских расходов в Таиланде работника и членов его семьи.
• Доходы от продажи инвестиционных паев в паевом фонде, основанном согласно Закону «О ценных бумагах и фондовых биржах» от 1992г.
• До 290.000 бат взносов работника в зарегистрированный фонд обеспечения персонала.
4. Налог, удерживаемый у источника:
Для определенных категорий доходов плательщик дохода должен удерживать налог у источника (о котором отдельный раздел), налоговую декларацию на файл (форма PIT 1, 2 или 3 в зависимости от случая) и представить сумму налога, удержанную в Управление районных доходов, Удержанный налог затем зачисляется на налоговое обязательство налогоплательщика на момент подачи РИТ. Ниже приведены ставки подоходного налога по некоторым категориям доходов. Виды дохода Налоговая ставка налога на прибыль
1. Доход от трудоустройства 5 — 37%
2. Арендные ставки и призы 5%
3. Сборы за аренду судов 1%
4. Сборы за услуги и профессиональные услуги 3%
5. Общественное вознаграждение за участие в качестве конферансье:
— Тайский житель — 5%
— нерезидент — 5 — 37%
6. Рекламные сборы 2%
К налогу у источника мы ещё вернемся в этой работе так как удерживается он не только из доходов физических лиц.
5. Налоговый платеж Налогоплательщик обязан подать декларацию о подоходном налоге с физических лиц и произвести платеж в Департамент доходов в последний день марта (31 марта) после налогооблагаемого года. Налогоплательщик, получающий доход, указанный в c, d или f в 2.3 в течение первых шести месяцев налогового года, также должен подавать полугодовой доход и производить платеж в Департамент доходов в последний день сентября этого налогооблагаемого года, Любой подоходный налог или полугодовой налог, который был уплачен в Департамент доходов, может быть использован в качестве кредита против налогового обязательства в конце года.
Индивидуальный налогоплательщик, таец или иностранец, пребывающий в Таиланде более 180 дней в календарном году, в налоговых целях считается резидентом Таиланда. Резидент подлежит обложению тайским личным подоходным налогом на все доходы, полученные из источников в пределах Таиланда, вне зависимости от того, был ли платёж произведен в Таиланде или за его пределами. Прибыль, полученная из иностранных источников, облагается тайским налогом, если она поступила в Таиланд в том же году, что была получена.
Нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные из источников в пределах Таиланда.
Между Россией и Тайландом существует соглашение об избежании двойного налогообложения. Такие соглашения носят довольно типовой характер, тем не менее, следует заметить, что статья 6 названного Соглашения предполагает обложение доходов от недвижимости в том государстве, где эта недвижимость находится. Впрочем, к этому соглашению ещё придется возвращаться.
Налог, который не удерживается, должен быть оплачен сразу после подачи налоговой декларации.

Примечания:
Налоговая ставка на совокупный доход супругов такой же, как у двух лиц, подающих независимые налоговые декларации. Доходы обоих супругов рассматриваются как полученные одним из супругов. Тем не менее, если оба супруга имеют доход от занятости, каждый из них может подать декларацию. В этом случае, каждый работающий супруг имеет право на раздельные вычеты, и личная скидка с подоходного налога каждого будет равняться 30.000 бат плюс 7.500 бат за каждого ребенка (8.500 бат, если он учится в школе Таиланда).
Если индивидуум имеет общий доход более 60.000 бат, за исключением дохода, определяемого разделом 40 (1) Налогового кодекса (доход от занятости), выплачиваемый подоходный налог должен составлять не менее 0,5% от общего дохода.

Важно для подоходного налога с физических лиц в Тайланде:

Если Вы создали в Тайланде предприятие и наняли работников, то Ваше предприятие становится налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц в отношении тех доходов, которые оно выплатило работникам. Налог при этом удерживается из таких выплат.
Минимальная заработная плата для граждан РФ составляет 35 000 батов в месяц (у европейцев, для сравнения — 50 000 батов).
Сумма налога за год рассчитывается по прогрессирующей ставке и для россиянина составляет минимум 10 500 батов в год.
Сбор взимается ежемесячно равными платежами, исходя из общей предполагаемой суммы налога за год, разделенной на 12 месяцев.
По завершении налогового периода иностранец вправе получить возмещение переплаты (например, при расчете и оплате налога не учитываются отчисления в фонд социального страхования).
Если иностранный сотрудник получает менее 35 000 батов, налог рассчитывается по минимальной заработной плате, установленной законом.
Взнос в фонд социального страхования
Все работники обязаны уплачивать взнос в фонд социального страхования, который составляет 5% от размера заработной платы. Максимальный размер взноса составляет 750,000 в месяц.
Работодатели и госслужащие также обязаны уплачивать взнос с фонд социального страхования в размере 5% от получаемой заработной платы.

Для сравнения, подоходный налог в РФ равен 13%,
Платежи в фонды:
Страховая часть пенсионного фонда 16% (если работник старше 67 г.р. то 22%)
Накопительная часть пенсионного фонда 6% (если старше 67 года – не платится)
Обязательное соц страхование 2,9%
Обязательное страхование от несчастных случаев (по степени риска)
ФОМС 5,1%
В целом платежи в фонды могут достигать по совокупности 30% и, вроде бы, налоговое бремя в Тайланде в совокупности полегче, чем в РФ.
Однако, платежи в фонды уплачиваются работодателем за работника, таким образом, при сдаче в аренду квартиры Вы обязаны платить лишь налог в размере 13% от полученного дохода.
Более того, если Вы зарегистрируетесь индивидуальным предпринимателем и напишете заявление о применении упрощенной системы налогообложения, то Ваш платёж составит 6% с дохода и 1% в фонды, то есть совокупно 7%. Сравнение в этом случае — явно в пользу РФ.

Корпоративный подоходный налог в Тайланде
Юридическое лицо или товарищество, зарегистрированное в Таиланде, облагается корпоративным подоходным налогом на все доходы, получаемые из местных и иностранных источников.
Налогом облагается чистая прибыль юридических лиц и товариществ. Ставка – 30%. Налогом по сниженной ставке облагаются компании, занесенные в список Фондовой биржи Таиланда (SET) и Биржи альтернативных инвестиций (MAI), торговой биржи, недавно основанной SET:
• Компании, занесённые в список SET до 6 сентября 2001г.
чистая прибыль: 0 – 300 миллионов бат: 25%
чистая прибыль: >300 миллионов бат: 30%
• Компании, занесённые в список SET после 6 сентября 2001г.
чистая прибыль: 25%
• Компании, занесённые в список MAI после 6 сентября 2001г.
чистая прибыль: 20%
Размер корпоративного налога уменьшается для мелких предприятий (SME, компании с оплаченным капиталом менее 5 миллионов бат к концу каждого учётного периода).
Чистый доход не более Ставка
0– 150.000 бат 0%
150,000 – 1 миллион бат 15%
1 миллион – 3 миллиона бат 25%
От 3 миллионов бат 30%
С 01.01.2012 года ставка снижена с 30 до 23%
Расчёт чистой прибыли в Тайланде
Чистая прибыль должна быть рассчитана методом начисления за определенными исключениями.
Разрешено списание бизнес-расходов на все платежи и траты, понесенные с целью получения прибыли или во время бизнес-операций, если только обратное не указано в Налоговом кодексе.
Тайская компания может потребовать списания на авторские отчисления, управленческий гонорар и процентные платежи при условии, что они были сделаны с целью получения прибыли или в целях бизнеса в Таиланде, и не превышают разумных пределов.
Списание чистых убытков может переноситься в течение 5 учётных периодов для компенсации будущих доходов из всех источников. Не предусмотрено положения о переносе убытков обратно. Убытки каждой компании рассматриваются индивидуально. Нет скидки с налога для группы компаний или скидки по консолидации. Изменения в распределении акций компании не влияют на её налоговые убытки.
Вычеты на износ и амортизацию разрешены в процентах от стоимости. Если компания, согласно её методу бухучёта, предусматривает ставку ниже нормы процента, установленной законом, вычет будет разрешен только по ставке, выбранной компанией.
Налоговый год для компании равняется её учётному периоду, 12 месяцам.
Тем не менее, он может быть менее 12 месяцев в случае, если это первый учётный период после учреждения компании или после получения одобрения от Налогового управления на смену учётного периода.
Система основывается на самооценке. Компания подготавливает и передает налоговые декларации в срок, в то же время выплачивает налоги в высчитанном объёме.
Корпоративный подоходный налог выплачивается каждые полгода. Полугодовая декларация должна быть представлена в течение двух месяцев с окончания первых 6 месяцев учётного периода. База для выплачиваемого налога рассчитывается в половинном размере плановой прибыли за полный учётный период, за исключением компаний, внесенных в список бирж; банков, определенных финансовых учреждений и других компаний, попадающих под предусмотренные условия, по которым налог вычисляется, исходя из фактической чистой прибыли за первые 6 месяцев.
Годовые налоговые декларация должны быть поданы в течение 150 дней до окончания учётного периода; действует скидка на сумму налога, выплаченного за полгода.
Итак, если чистый доход вашей компании составляет от 0 до 150 тыс. бат к концу учетного периода, то налоговая ставка составит 0%. При доходе от 150 тысяч до 1 млн. бат, ставка налога составит 15%, если доход превышает 1 млн. бат – 20%.
Пример калькуляции прибыли 1,5 млн. бат. Например, к концу первого отчетного периода ваша прибыль составила 300 млн. бат, тогда она облагается налогом 0%. К концу второго – 700 млн. бат, налог с нее составит 15% или 105 тыс. бат. К концу третьего периода доход составил еще 500 тыс. бат – налоговая ставка вырастает до 20% с этой суммы, что составляет 100 тыс. бат. Таким образом, с общего дохода в 1,5 млн. бат ваш налог на прибыль составляет 205 тыс. бат.
В РФ налог на прибыль организаций составляет 20%

Налог на добавленную стоимость в Тайланде (Value added tax, VAT)
Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в Таиланде в 1992 году вместо налога на ведение бизнеса (BT).
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, взимающийся с реализации товаров, работ или услуг. Он рассчитывается, исходя из общей цены приобретенных товаров или предоставленных услуг. Под товарами, облагаемыми НДС, подразумеваются все виды имущества, материальные или нематериальные, предназначенные для продажи или для личного пользования, или для любых других целей. Также это любые виды товаров, импортируемые в Таиланд, и услуги, которые относятся к любой деятельности, осуществляемой в интересах физического или юридического лица. Предоставление услуг считается произведенным в Таиланде, если услуга была произведена в Таиланде вне зависимости от места или же если услуга была произведена за рубежом, но использована в Таиланде.
Любое физическое или юридическое лицо, чья деятельность предполагает уплату НДС в Таиланде, должно пройти процедуру регистрации в качестве плательщика НДС (форма VAT 01) до начала ведения деятельности или в течение 30 дней после того, как доходы достигнут суммы 1, 8 млн. бат.
Операции по импорту облагаются НДС, независимо от того, зарегистрирован импортер плательщиком налога или нет. НДС взымается сотрудниками Таможенного департамента в момент ввоза товаров. Некоторые виды деятельности не облагаются НДС, но, вместо этого, облагаются Специальным бизнес-налогом (Special Business Tax, SBT).
НДС рассчитывается по формуле: исходящий налог – входящий налог = оплачиваемый налог.
Исходящий налог – это НДС, который продавец собирает с покупателей во время продажи, а входящий налог – это НДС, который он уплатил своим поставщикам товаров, работ и услуг. Если исходящий налог превышает входящий, продавец должен выплатить разницу Налоговому управлению.
Плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры с указанием объема проданных товаров или услуг, а так же сумму НДС. Закон предписывает занесение в счета всех значимых деталей.
Обращаю особое внимание читателя на то, что в случае отсутствия счета – фактуры или недостоверного, или неправильного ее заполнения в соответствии со ст. 82/5 Налогового кодекса Тайланда (оригинальное название — Кодекс доходов), НДС может быть не принят к зачету. Как впрочем и в РФ. Счёт-фактуру в Тайланде называют также «налоговая накладная». В силу этой же статьи не принимается к зачету НДС с представительских расходов – будьте внимательны.
Импортируемые товары
Налоговая база = C.I.F. стоимость (стоимость товара с учетом доставки морским путем и страховки товара) + Ввозная пошлина + Акцизный налог (если есть) + другие налоги и сборы (если есть).
Экспортируемые товары (там где есть НДС)
Налоговая база = F.O.B. стоимость (стоимость товара с учетом доставки до места отправки, но без транспортных расходов) + Акцизный налог (если есть) + другие налоги и сборы (если есть).
В целом, каждое лицо, занимающееся бизнесом в Таиланде, облагается НДС, но существует список лиц и занятий, от него освобожденных:
(a) Владельцы малого бизнеса (<1.8 млн. бат)
(b) Образовательные услуги
© Культурные услуги
(d) Аудит и услуги судебной практики
(e) Медицинское обслуживание
(f) Исследовательские услуги и техническое обслуживание
(g) Аренда недвижимого имущества
Текущая ставка – 7%. (Кодекс устанавливает 10%, однако Правительством Тайланда в целях развития экономики ставка временно снижена до 7% решения об отмене этого снижения пока не было)
Нулевая ставка применяется в следующих случаях:
Экспорт товаров из Тайланда
• Услуги предоставлены в Таиланде, но полностью переданы для использования в другой стране (экспорт услуг).
• Продажа товаров или услуг государственным агентствам или учреждениям, занятых в программах иностранной экономической помощи
• Продажа товаров и услуг между приписными таможенными складами или предприятиями, расположенными в беспошлинной зоне EPZ (Export Processing Zones).
• Предоставление товаров и услуг ООН и ее специализированным агентствам, а также посольствам и консульствам
Подача отчетности и оплата НДС осуществляется ежемесячно (форма VAT 30). Отчет по НДС осуществляется вместе с оплатой налога не позднее 15 числа следующего месяца. Услуги, полученные в Таиланде, но оплаченные на территории других стран, также облагаются НДС. Для этого получатель услуги должен подать декларацию по форме VAT 36 и оплатить налог от имени поставщика услуги.
Возмещение НДС
По итогам каждого месяца в случае, если оплаченный НДС превышает полученный, налогоплательщик может претендовать на возмещение денег в виде наличных или налогового вычета, который будет использован в следующих месяцах. В случаях налогообложения по нулевой ставке налогоплательщик всегда имеет право на возмещение НДС. Что касается неиспользованного входящего налога, он может быть засчитан к исходящему налогу в течение следующих 6 месяцев. Тем не менее, налогоплательщик может потребовать возмещения в течение 3-х лет с последней даты подачи налоговой отчетности. Определенные суммы, такие как налог, начисляемый при оплате расходов на развлечения, не учитываются при расчете кредита. Тем не менее, подобные не учитываемые исходящие налоги, могут быть использованы в качестве вычитаемых расходов при расчете налога на прибыль предприятия.
Полученные счета-фактуры и копии составленных счетов-фактур должны храниться вместе с соответствующими документами и записями. Например, записи бухгалтерии и исходные данные должны храниться на месте деятельности плательщика НДС.

ПРИМЕЧАНИЕ есть информация, что частные (видимо физические) лица уплачивают НДС по ставке 3%, однако эта информация нуждается в уточнении так как может быть следствием путаницы, например, с налогом на определенные виды бизнеса, о чем ниже.
В РФ НДС составляет 18% (а с 1 января даже 20%).

Удерживаемый налог в Тайланде (Налог у источника или Witholding Tax)
Данная статья не следует сразу за статьёй о налоге на доходы физических лиц так как положения о налоге у источника действуют в отношении сумм, выплачиваемых как физическим, так и юридическим лицам.
Все лица, совершающие коммерческие выплаты, являющиеся доходом другого лица и подлежащие налогообложению, обязаны удерживать налог у источника. Ставка зависит от типа облагаемых налогом доходов.
В случае, если доход попадает под категорию 1 или 2 (категории рассматривались в разделе про подоходный налог с физических лиц) на всякий случай приведем их ещё раз:
(1) доходы от личных услуг, оказываемых работодателям;
(2) доход за счет рабочих мест, должностей или оказанных услуг;
(3) доходы от доброжелательности (гудвилл), авторского права, прав, других прав, аннуитета или дохода в виде ежегодных платежей, полученных от завещания или любого другого юридического акта или решения Суда;
(4) доходы в виде дивидендов, проценты по депозитам в банках Таиланда, доли прибыли или другие выгоды от юридической компании, юридическое партнерство или взаимный фонд, платежи, полученные в результате сокращения капитала, премии, увеличение капитальных вложений, прибыль от слияния, приобретения или роспуска юридических компаний или товариществ, а также доходы от передачи акций или пакетов акций;
(5) доходы от сдачи в аренду имущества и от нарушений договоров, договоров поставки или до-говоров купли-продажи;
(6) доходы от либеральных профессий (доходы самозанятых подданых);
(7) доходы от строительных и других трудовых договоров;
(8) доходы от бизнеса, торговли, сельского хозяйства, промышленности, транспорта или любой другой деятельности, не указанной ранее. 2.2 Отчисления и пособия,
плательщик должен удержать налог, действуя следующим образом:
(a) Умножив объем выплаты на количество выплат, чтобы получить общий объем выплат за год;
(b) Отняв расходы и пособия, если таковые имеются, и вычислив налог на оставшуюся сумму в соответствии со ставками личного подоходного налога;
© Разделив размер налога на количество выплат.
В случае, если доход попадает под категорию 3 и 4, плательщик должен удержать налог согласно принятым ставкам. Существуют исключения из этого правила: срочные депозиты и дивиденды облагаются удерживаемым налогом по ставке 15% и 10% соответственно.
Компании, зарегистрированные товарищества или иные юридические лица, совершающие выплаты, подлежащие налогообложению и являющиеся доходом других тайских зарегистрированных компаний и товариществ, иных юридических лиц и иностранных компаний, осуществляющих деятельность в Таиланде, должны удерживать подоходный налог. Ставки зависят от характера выплат.
(a) 5% от выплат категории 5 – сдача в аренду недвижимого имущества;
(b) 3% от выплат категории 6 – доходы от свободной занятости;
© 3% от выплат категорий 7 и 8 – работа по найму;
(d) 2% от выплат категории 8 – оплата рекламы;
(e) 3% от выплат категории 8 – скидки и выгоды от распродаж, за исключением товаров/услуг для личного потребления (не для продажи) покупателем;
(f) 3% от выплат категории 8 – вознаграждение за услуги помимо выплат за работу по найму, платы за проезд, услуги отеля и ресторана, взноса по страховке;
(g) 5% от выплат категории 8 – призы, полученные на конкурсах, соревнованиях, лотереях и т.п.;
(h) 15% от оплат за услуги, аренды и доходов под категориями 2, 3, 4, доходов от свободной занятости нерезидента.
Если доход под категориями 5, 6, 7 и 8 выше 10.000 бат выплачивается органами центрального или местного управления, плательщик обязан удерживать подоходный налог по ставке 1% во время каждого платежа.
Налогоплательщик, чей подоходный налог был удержан, может зачесть или запросить возмещение, в зависимости от случая. Запрос в налоговые органы должен быть сделан в течение трёх лет с последнего дня года, в котором был удержан избыточный налог.
Налоги, удерживаемые плательщиком, должны быть переданы в Налоговое управление в течение 7 дней после окончания месяца, в котором был произведен платёж. Получателю платежа будет предоставлена справка об удержании налога. Ее можно использовать для снижения годового или полугодового подоходного налога за соответствующий налоговый год.
Компании при расчете налога на прибыль поступают следующим образом: прибыль компании умножается на ставку налога, из этой суммы вычитается удерживаемый налог, то есть оплаченный контрагентами за год.
В России предприятие является налоговым агентом только в отношении физических лиц и в случае выплат им удерживает подоходный налог в размере 13%.

Кроме названных в Тайланде существуют следующие налоги и сборы для различных случаев:
Налог на определенные виды бизнеса в Тайланде
Из-за сложности определения добавленной стоимости (и, следовательно, НДС) в некоторых видах бизнеса применяется альтернативный налог. Им облагаются услуги, в особенности финансовые. Режим налога на определенные виды бизнеса действует совместно с режимом НДС и собирается с валового дохода по фиксированным ставкам со следующих видов бизнеса:
• Банковское дело, финансовый и подобный бизнес 3%
• Страхование жизни 2.5%
• Закладное брокерство 2.5%
• Недвижимость 3% (с 01.01.2004)
• Соглашение о перекупке 3%
• Факторинг 3%
Акцизный сбор
Акцизным сбором облагается продажа ограниченного ряда товаров местного производства и импортированных. Ставка рассчитывается методом «ад валорем» или особым образом.
Налоговые обязательства возникают, когда товары местного производства вывозятся с завода, а импортные товары попадают в страну.
1. Топливо и нефтепродукты
2. Напитки (за исключением воды, молока, спиртных напитков)
3. Электроприборы
4. Хрустальная посуда
5. Автотранспорт, вкл. мотоциклы
6. Лодки
7. Парфюмерия и косметика
8. Развлекательные услуги
9. Сигареты, содержащие табак
10. Батарейки
Производитель продукции должен подать декларацию и заплатить причитающийся налог до вывоза товаров с завода или приписного таможенного склада. Если возникает обязательство по выплате НДС до того, как товары покинут указанные места, производитель должен подать декларацию в Акцизное управление и заплатить налог в течение 15 дней с конца месяца.
Налог на прибыль от продажи нефтепродуктов в Тайланде
Налогом на прибыль от продажи нефтепродуктов облагаются компании-нефтяные дилеры согласно Закону «О налоге на прибыль от продажи нефтепродуктов» (PITA). Компании, облагаемые налогом по этому закону, освобождаются от налогов и пошлин, предусматриваемых Налоговым кодексом и другими законами. Освобождение действует, пока компания платит налоги и пошлины с доходов, регулируемых PITA, или с дивидендов, получаемых от доходов, регулируемых PITA. Налогом облагается чистая прибыль нефтяных компаний от нефтяных операций, включая доходы от передачи их концессионных прав и других видов деятельности, не относящихся к нефтяным операциям, по ставке 50%.
Имущественные налоги в Тайланде
В Таиланде существует два вида имущественного налога, а именно налог на землю и строения и налог на местное развитие.
Налогом на землю и строения облагаются владельцы домов, строений и земли, сдаваемых в аренду или находящихся в коммерческом использовании.
Налог на землю в Таиланде составляет несколько десятков батов за 1 рай (тайская мера земли, составляющая примерно 1 600 кв. м или 16 соток). Обычно счёт выставляется раз в несколько лет, когда сумма налога достигает существенного размера.
Ставка налога на коммерческую недвижимость или жильё, сдающееся в аренду,— 12,5 % от оценочной арендной стоимости объекта (вероятно, имеется в виду вмененный доход от аренды). В Таиланде отсутствует налог на квартиры, которые используются в качестве основного места проживания.
Налогом на местное развитие облагается любое лицо, являющееся владельцем или собственником земли. Ставка варьируется в зависимости от оценочной стоимости собственности, устанавливаемой местными властями. Существует льгота, предоставляемая при условии, что земля используется в жилищных целях, для выращивания скота или урожая владельца. Размер льготы зависит от месторасположения участка.
Налог на наследство.
С 1 февраля 2016 года в Таиланде введён налог на наследство, ставка которого составляет 5 % для имущества стоимостью от 20 млн батов (570 тыс. долл.) и 10 % для имущества стоимостью свыше 100 млн батов (2,9 млн долл.).
Гербовый сбор в Тайланде
Гербовым сбором облагается оформление 28 видов документов, перечисленных в Налоговом кодексе (напр., договор о приобретении и аренде земли, накладная, передача акций, заём, договор о создании компании, аккредитив).
Ставки зависят от характера документа. Гербовый сбор должен быть оплачен согласно таблице ставок, имеющейся в налоговом кодексе Тайланда.
Таможенные пошлины в Таиланде
Устанавливаются таможенные пошлины по Закону «О таможенных пошлинах» и Указом «О таможенных тарифах». Действуют они для импортируемых и некоторых экспортируемых товаров. Расчёт стоимости импорта производится с учётом СИФ (стоимость, страховка и фрахт), для экспорта – на основании ФОБ (свободно на борту).
На основную часть импорта возлагается два налога: таможенная пошлина и НДС. Рассчитывается таможенная пошлина посредством умножения СИФ и ставки пошлины. Добавляется полученная пошлина к цене товара при указании стоимости СИФ. Вычисление НДС производится из всей суммы СИФ, пошлины, также акцизного сбора при его использовании. В отношении большинства товаров на импорт ставки – «ад валорем» либо специфические, находятся в пределах 0-80%. Продукция, импортируемая с целью дальнейшего экспорта, не облагается обычно импортной пошлиной и НДС.
Распространяются экспортные пошлины на некоторые товары, в том числе некоторые виды древесины, кожсырьё, пиломатериалы и товары, изготовленные из дерева.
Структура импортных пошлин
Исходные чистые материалы, необходимые базовые материалы, и иные специальные материалы 1%
Сырьевые материалы и оборудование 1 — 10%
Полуфабрикаты 5%
Готовые изделия 10%
Изделия, требующие особо высокую степень защиты >20%
Налог на валовой доход
(1) Ассоциации и фонды (2% на доход согласно Секции 40 (8)) — 2% или 10%
(2) Зарубежные компании, занимающиеся международными перевозками — 3%
Налог на доход от банковских депозитов
A. Для частных лиц 15%
В. Для компаний 1%
C. Для фондов 10%
Иностранные компании или простые товарищества, не ведущие деятельности в пределах Таиланда, и извлекающие следующие виды дохода из или в Таиланде налог на перевод капитала Ставка:
A. Перевод прибыли 10%
B. Перевод дивидендов 10%
C. Перевод процентного дохода 15%
D. Роялти за торговую марку, авторское право и другие права 15%
E. Рентный доход от сдачи собственности в аренду 15%

Соглашение об избежании двойного налогообложения подписано со следующими странами:
Армения, Австралия, Австрия, Бахрейн, Бангладеш, Бельгия, Болгария, Канада, Китай, Кипр, Чешская республика, Дания, Финляндия, Франция, Германия, Венгрия, Индия, Индонезия, Израиль, Италия, Япония, Южная Корея, Лаос, Люксембург, Малайзия, Маврикий, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Пакистан, Филиппины, Польша, Румыния, Сингапур, ЮАР, Испания, Шри-Ланка, Швеция, Швейцария, ОАЭ, Великобритания, США, Узбекистан и Вьетнам. Подписано оно и с РФ
Соглашения о двойном налогообложении применяются ко всем лицам, частным и юридическим, являющимся гражданами одной или обеих стран, заключивших соглашение. Они определяют условия, при которых частное или юридическое лицо считается резидентом государства, заключившим соглашение. Что касается налогов, соглашения предусматривают налоги на прибыль и капитал частных и юридических лиц. НДС, налог на определенные виды бизнеса и муниципальный налог обычно не предусмотрены соглашениями. В целом, согласно соглашениям о двойном налогообложении, подоходный налог не удерживается с прибыли, полученной в Таиланде резидентами страны, заключившей соглашение, если у них нет постоянного представительства в Таиланде.
В дополнение, согласно налоговым соглашениям, удерживаемый налог на выплаты доходов иностранных юридических лиц, не имеющих бизнеса в Таиланде, может быть уменьшен или не применяться вовсе.
В соответствии с указанным соглашением с РФ имеются следующие договорённости об уплате налогов, имеющие в силу примата международного права над внутренним более высокую силу, чем Налоговый кодекс и законы Тайланда:
Доходы от недвижимого имущества
Доходы, получаемые резидентом одного государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского и лесного хозяйства), находящегося в другом государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
Эти положения применяются к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме, как физическим лицом, так и предприятием.
Доход и прибыль от предпринимательской деятельности

Доход или прибыль предприятия одного государства подлежат налогообложению только в этом государстве, если только это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность таким образом, то доход или прибыль предприятия могут облагаться налогом в этом другом Государстве, но только в той части, которая относится к:
a) этому постоянному представительству;
b) продажам в этом другом Государстве товаров или изделий того же или подобного вида, как те, которые реализуются через это постоянное представительство; или
c) другой предпринимательской деятельности, которая осуществляется в этом другом Государстве того же или подобного вида, как та, которая осуществляется через это постоянное представительство.
При этом, расходы, понесенные на деятельность такого представительства разрешаются к вычету не зависимо от того, где они были понесены в РФ или в Тайланде.
Дивиденды
Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного государства, резиденту другого государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель является лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 15 процентов общей суммы дивидендов.
Проценты
Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если получатель является лицом, имеющим фактическое право на проценты, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы процентов в случае, когда такие проценты получает резидент другого Договаривающегося Государства, который является:
a) применительно к резиденту России — любым учреждением, имеющим лицензию на осуществление банковских операций;
b) применительно к резиденту Таиланда — любым финансовым учреждением (включая страховую компанию).
Роялти
Роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие роялти могут также облагаться в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является лицом, имеющим фактическое право на роялти, взимаемый таким образом налог не должен превышать 15 процентов от общей суммы роялти.
Доходы от отчуждения имущества
Доходы, получаемые резидентом одного государства от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в другом государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
Доходы от независимых личных услуг
Доход, получаемый резидентом одного государства за профессиональные услуги или другую деятельность независимого характера, осуществляемые в другом государстве, может облагаться налогом в этом другом государстве.
Доходы от зависимых личных услуг
Жалованье, заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного государства в связи с работой по найму, подлежат налогообложению только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, то вознаграждение, полученное в связи с этим, может облагаться налогом в этом другом государстве.
вознаграждение, получаемое резидентом одного государства в связи с работой по найму, осуществляемой в другом государстве, облагается налогом только в первом государстве, если:
a) получатель находится в другом государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в календарном году в отношении пребывания в России и 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде в отношении пребывания в Таиланде; и
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другого государства; и
c) расходы по выплате вознаграждения не несут постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом государстве.
Гонорары директоров
Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом одного государства в качестве члена совета директоров компании, которая является резидентом другого государства, могут облагаться налогами в этом другом государстве.
Заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом государства в качестве официального лица, занимающего высшую управленческую должность в компании, которая является резидентом другого государства, могут облагаться налогами в этом другом государстве.
Доходы артистов и спортсменов
Доход, получаемый резидентом одного государства в качестве работника искусств, такого, как артист театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или в качестве спортсмена, от его личной деятельности как таковой, осуществляемой в другом государстве, может облагаться налогом в этом другом государстве.
Пенсии
Пенсии и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые резиденту одного государства в связи с прошлой работой по найму, подлежат налогообложению только в этом государстве.
Пенсии и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного государства, могут облагаться налогом в другом государстве, если расходы по выплате таких платежей несет предприятие этого другого государства или расположенное в нем постоянное представительство.
Выплаты студентам
Выплаты, получаемые студентом или практикантом, который является или являлся непосредственно перед приездом в одно государство резидентом другого государства и находящийся в первом упомянутом государстве исключительно с целью получения образования или прохождения практики, и предназначенные для целей его содержания и образования, не облагаются налогами в этом первом упомянутом государстве при условии, что такие выплаты возникают из источников, находящихся в другом государстве.
Выплаты профессорам, учителям и научным работникам
Физическое лицо, которое является или являлось непосредственно перед приездом в одно государство резидентом другого государства и которое по приглашению какого-либо университета, колледжа, школы или другого подобного образовательного учреждения, признанного соответствующими органами власти в первом упомянутом государстве, находится в этом первом упомянутом государстве в течение периода, не превышающего двух лет, исключительно с целью преподавания или научного исследования, или того и другого в таком образовательном учреждении, освобождается от налогообложения в этом первом государстве в отношении любых вознаграждений за такое преподавание или научное исследование.
Другие доходы
Виды доходов резидента одного государства, не упомянутые в предыдущих статьях настоящей Конвенции, могут облагаться налогом в том государстве, где доходы возникают.
Если налогообложение возникло в обоих государствах, то:
Применительно к Таиланду российский налог, уплаченный в отношении доходов, полученных в России, вычитается из налога, подлежащего уплате с такого дохода в Таиланде. Вычет, однако, не должен превышать ту часть тайского налога, рассчитанного до получения вычета, которая относится к такому виду дохода. Однако если такой доход является дивидендами, которые выплачиваются компанией, являющейся резидентом России, компании, являющейся резидентом Таиланда, и которая владеет по крайней мере 25 процентами акций, имеющих право голоса компании, выплачивающей дивиденды, Таиланд освобождает такой доход от налога, но может при исчислении налога на оставшуюся часть дохода такого лица применить ставку налога, которая была бы применима, если бы доход не был освобожден таким образом.
Применительно к России, тайский налог, уплаченный в отношении доходов, полученных в Таиланде, вычитается из налога, подлежащего уплате с такого дохода в России. Вычет, однако, не должен превышать ту часть российского налога, рассчитанного до получения вычета, которая относится к такому виду дохода. Для целей настоящего пункта считается, что термин «уплаченный тайский налог» включает сумму тайского налога, которая была бы уплачена, если бы не было освобождения от тайского налога или уменьшения его в соответствии со специальным льготным законодательством, направленным на обеспечение экономического развития Таиланда.

Сколько придется заплатить при покупке – продаже недвижимости и при аренде недвижимости:
Во-первых, регистрационный сбор, с точки зрения законодательства и обычаев делового оборота он должен делиться между продавцом и покупателем, но, продавец уже знает какую сумму он хочет получить, поэтому сбор «утяжелит» сделку в любом случае.
Налоги при покупке и продаже недвижимости в Таиланде, %
Налог При продаже
земли
во фригольд При передаче
земли
в лизгольд При продаже здания Кто платит
Налог на передачу права собственности 2 — 2 Делится между продавцом и покупателем
Налог на регистрацию аренды — 1 — Делится между арендодателем и арендатором
Бизнес-налог 0–3,3 — 0–3,3 Продавец
Гербовый сбор 0–0,5 0,1 0–0,5 Продавец
Подоходный налог 1 или 0–35 — 1 или 0–35 Продавец
Остальные налоги (о которых было написано выше) платит продавец, в зависимости от того, екм он является (физическим лицом или юридическим). Безусловно, эти налоги уже присутствуют в цене продаваемого объекта. Размер гербового сбора при продаже недвижимости в собственность составляет 0,5 % от оценочной стоимости или контрактной цены квартиры в зависимости от того, какая цена выше. При приобретении земли в лизгольд гербовый сбор платится по ставке 0,1 %.
Если объект продаётся в течение пяти лет после приобретения, вместо гербового сбора платится специальный бизнес-налог в размере 3,3 % от оценочной стоимости или контрактной цены квартиры в зависимости от того, какая цена выше.
Продавец также платит налог с продажи недвижимости — 1 % от общей оценочной стоимости или контрактной цены дома и земли в зависимости от того, какая цена выше (если продавцом является компания), или по ставке подоходного налога до 35 % (если продавец — физическое лицо).
В июне 2016 Кабинет министров Таиланда одобрил новые ставки налога на передачу права собственности. Изменения вступили в силу в 2017 году.
Налог на передачу прав собственности с 2017 года Данные: Министерство финансов Таиланда
Основное место жительства
Оценочная стоимость, бат Ставка, %
Менее 50 млн 0,00
50 млн — 100 млн 0,05
Более 100 млн 0,10
Второе жильё
Оценочная стоимость, бат Ставка, %
Менее 5 млн 0,03
5 млн — 10 млн 0,05
10 млн — 20 млн 0,10
20 млн — 30 млн 0,15
30 млн — 50 млн 0,20
50 млн — 100 млн 0,25
Более 100 млн 0,30
Коммерческая недвижимость
Оценочная стоимость, бат Ставка, %
Менее 20 млн 0,30
20 млн — 50 млн 0,50
50 млн — 100 млн 0,70
100 млн — 1 млрд 0,90
1 млрд — 3 млрд 1,20
Более 3 млрд 1,50
Сельскохозяйственная земля
Оценочная стоимость, бат Ставка, %
Менее 50 млн 0,00
50 млн — 100 млн 0,05
Более 100 млн 0,10
Пустующие участки
Количество лет, в течение которых
участок не использовался Ставка, %
1–3 1,00
4–6 2,00
Более 7 3,00
Если Вы сдаете квартиру в аренду, то специальных налогов не существует, просто платите подоходный налог, как было описано выше. В случае получения дохода от недвижимости, находящейся в Тайланде, налог будет платиться в Тайланде и в соответствии с законодательством Тайланда. Напомню лишь, что если квартира будет сдаваться юридическому лицу, то оно, как налоговый агент удержит с Вас налог у источника и Вы получите право в дальнейшем, при калькуляции подоходного налога вычесть эту сумму, как уже уплаченную из суммы подлежащей уплате.
Обновить список комментариев

Комментарии (0)

Вставка изображения

Файл не выбран

Выберите файл
Только зарегистрированные и авторизованные пользователи могут оставлять комментарии.