Борис Фороский → Реестр смягчающих обстоятельств в арбитражной налоговой практике
Налоговые органы по результатам почти каждой налоговой проверки привлекают налогоплательщиков к различным мерам налоговой ответственности. Однако, при обращении в арбитражный суд с иском о признании недействительным решений налогового органа, вынесенного по результатам проверки, во многих случаях можно уменьшить сумму штрафных санкций.
Согласно п.1 ст. 112 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Первые и вторые обстоятельства не представляют большой трудности в практике, поэтому рассмотрим подробнее иные обстоятельства.
Право оценки представленных сторонами доказательств, и признания того или иного обстоятельства смягчающим ответственность налогоплательщика, принадлежит судам первой и апелляционной инстанций.
В соответствии с частью 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
В Налоговом кодексе РФ не определен перечень смягчающих обстоятельств, позволяющих уменьшить размер штрафных санкций.
Приведем реестр некоторых смягчающих обстоятельств в арбитражной налоговой практике.
1. Привлечен к ответственности впервые
2. Вина организации
3. Реализация продукции по договорам мены (бартеру)
4. Длительная переплата в бюджет
5. Добросовестный налогоплательщик
6. Финансируется из бюджета
7. Тяжелое финансовое состояние
8. Болезнь предпринимателя
9. Представление большого количества документов в ограниченный срок
10. Незначительный срок просрочки
11. Добровольное выявление и исправление ошибок в налоговой декларации
12. Некоторые смягчающие обстоятельства, применяемые в других отраслях права
Для уменьшения штрафных санкций налогоплательщикам необходимо собрать доказательства, смягчающие ответственность, и обратиться в суд. Ну, а для того, чтобы заниматься своим любимым бизнесом, а не тратить время на долгие судебные заседания, лучше обратиться к налоговому юристу, который лучше знает налоговую практику по данной категории дел и найдет соответствующий аргумент.
Хотя бы для того, чтобы не получить решение с такой формулировкой – «При принятии решения, судом первой инстанции не установлено ни одного смягчающего обстоятельства.»
По данным опубликованным в СМИ, по искам налогоплательщиков в их пользу принимается 60-70% решений. Такой же результат и по искам налоговых органов, и в итоге выигрывает спор тот, кто лучше готов к рассмотрению данного дела.
В общем, судиться надо творчески, а не твердить фразу из американских фильмов «Ваша честь, Ваша честь …», тем более по российскому законодательству к суду (судье) надо обращаться «Уважаемый суд».
Ну, а Уважаемый суд, с учетом смягчающих обстоятельств, примет решение о размере штрафных санкций в соответствии с действующим законодательством.
Согласно п.1 ст. 112 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Первые и вторые обстоятельства не представляют большой трудности в практике, поэтому рассмотрим подробнее иные обстоятельства.
Право оценки представленных сторонами доказательств, и признания того или иного обстоятельства смягчающим ответственность налогоплательщика, принадлежит судам первой и апелляционной инстанций.
В соответствии с частью 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
В Налоговом кодексе РФ не определен перечень смягчающих обстоятельств, позволяющих уменьшить размер штрафных санкций.
Приведем реестр некоторых смягчающих обстоятельств в арбитражной налоговой практике.
1. Привлечен к ответственности впервые
2. Вина организации
3. Реализация продукции по договорам мены (бартеру)
4. Длительная переплата в бюджет
5. Добросовестный налогоплательщик
6. Финансируется из бюджета
7. Тяжелое финансовое состояние
8. Болезнь предпринимателя
9. Представление большого количества документов в ограниченный срок
10. Незначительный срок просрочки
11. Добровольное выявление и исправление ошибок в налоговой декларации
12. Некоторые смягчающие обстоятельства, применяемые в других отраслях права
Для уменьшения штрафных санкций налогоплательщикам необходимо собрать доказательства, смягчающие ответственность, и обратиться в суд. Ну, а для того, чтобы заниматься своим любимым бизнесом, а не тратить время на долгие судебные заседания, лучше обратиться к налоговому юристу, который лучше знает налоговую практику по данной категории дел и найдет соответствующий аргумент.
Хотя бы для того, чтобы не получить решение с такой формулировкой – «При принятии решения, судом первой инстанции не установлено ни одного смягчающего обстоятельства.»
По данным опубликованным в СМИ, по искам налогоплательщиков в их пользу принимается 60-70% решений. Такой же результат и по искам налоговых органов, и в итоге выигрывает спор тот, кто лучше готов к рассмотрению данного дела.
В общем, судиться надо творчески, а не твердить фразу из американских фильмов «Ваша честь, Ваша честь …», тем более по российскому законодательству к суду (судье) надо обращаться «Уважаемый суд».
Ну, а Уважаемый суд, с учетом смягчающих обстоятельств, примет решение о размере штрафных санкций в соответствии с действующим законодательством.
Пункт 13. Профессиональный праздник юриста.
Из заявления налогоплательщика: День юриста является обстоятельством, смягчающим ответственность за налоговое правонарушение. Исходя из статей 112, 114 Налогового кодекса прошу снизить сумму штрафных санкций до нуля.
:)
Уважаемые коллеги. Ждем следующие пункты.
Суд первой инстанции подтвердил совершение Предпринимателем правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ, но признав смягчающими ответственность следующие обстоятельства: своевременную уплату единого социального налога в бюджет; несоразмерность подлежащей взысканию суммы штрафа допущенному правонарушению; уплату в полном размере доначисленных по результатам выездной проверки налогов, пеней; недостаточное знание налогоплательщиком законодательства, — снизил размер подлежащего взысканию с Предпринимателя штрафа до 100 рублей.
С уважением
С уважением
Согласен. Но например при госпошлине 1000 руб. (условно), суд уменьшает на 999 руб. Де-факто 1 руб.
С уважением
Смягчающие обстоятельства установлены арбитражным судом и указаны в обжалуемых судебных актах — в проверяемом периоде Завод до 43,3% средств от реализации продукции (работ, услуг) получал не денежными средствами, а по бартеру, что налоговым органом не опровергнуто.
Поэтому с учетом смягчающих обстоятельств, а также в соответствии со статьей 114 НК РФ размер штрафа за допущенное ответчиком нарушение снижен на 50%.
С уважением
Индивидуальный предприниматель в судебном заседании заявил ходатайство о применении смягчающих ответственность обстоятельств в связи с наличием на иждивении двух несовершеннолетних детей, неосуществлением с сентября 2009 года предпринимательской деятельности, совершением правонарушения впервые и отсутствием умысла на совершение правонарушения.
В обоснование заявленного ходатайства предпринимателем представлена информация о движении денежных средств по счету предпринимателя, согласно которой с 01.10.2009 операции по счету не осуществляются, а также представлены свидетельство о браке и свидетельства о рождении детей.
При изложенных обстоятельствах, принимая во внимание перечисленные выше смягчающие ответственность обстоятельства, начисленные налоговым органом штрафы в размере 1 372 501,09 руб. подлежат уменьшению в 40 раз до 34 312,53 руб.
Суд обоснованно принял во внимание то, что правонарушение было совершено налогоплательщиком впервые, по неосторожности и не повлекло негативных последствий, что ответчик признает свою вину и раскаивается в содеянном, а также его тяжелое финансовое положение, и на основании вышеназванных норм, признав указанные обстоятельства обстоятельствами, смягчающим ответственность, уменьшил размер подлежащего взысканию штрафа с 182 625 руб. до 18 262,5 руб.
Р.S. в десять раз. Интересно есть ли более 100-1000 раз?
«высокий социальный статус»
pravo.ru/news/view/43842/#comments
«При назначении наказания могут учитываться
обстоятельства, не предусмотренные частью первой настоящей статьи» (ч. 2 ст. 61 УК РФ).
Предприниматель является добросовестным налогоплательщиком; на момент проведения проверки и принятия решения налоговым органом у предпринимателя не было недоимки по НДС; отсутствие достаточного количества денежных средств для уплаты штрафа. Размер штрафа по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ уменьшен с 11 745 руб. 40 коп. до 100 руб., то есть в 117 раз.
Межрайонная инспекция уменьшила штраф в 10 раз сельхозпредприятию — одному из основных работодателей района